مالیات

 

کلیات


مالیات بر حسب تعریف سازمان همکاری و توسعه اقتصادی پرداختی الزامی و بلاعوض است. مالیات ممکن است به شخص،  مؤسسه، دارایی و ... تعلق گیرد. چنین تعریفی پرداخت‌های تأمین اجتماعی را هم در بر می‌گیرد، حال آن که بر حسب مقررات و عرف مالیاتی ایران اصطلاح مالیات پرداخت‌های اخیر را شامل نمی شود.

برخی مالیات را به مثابه یک نوع هزینه اجتماعی می دانند که آحاد یک ملت در راستای بهره‌برداری از امکانات و منابع یک کشور موظفند آن را پرداخت کنند تا توانائی‌های جایگزینی این امکانات و منابع فراهم شود. مالیات در واقع انتقال بخشی از درآمد‌های جامعه به دولت یا بخشی از سود فعالیت‌های اقتصادی است که نصیب دولت می‌شود، زیرا ابزار و امکانات دست یابی به درآمد و سود‌ها را دولت فراهم ساخته‌است.

 

نظر اقتصاد دانان در مورد مالیات


اقتصاددانان معمولاً از مالیات بر مصرف در مقابل مالیات بر درآمد حمایت می‌کنند، به عنوان مثال سیگار از جمله کالا‌هایی است که دولت‌ها برای جلوگیری از مصرف آن مالیات‌های سنگین بر آن وضع می‌کنند. بر اساس گزارشی که بنیاد خیریه بلومبرگ به تازگی توسط رویترز منتشر کرده‌است، صنعت تنباکو ۱۰ درصد درآمد‌های مالیاتی چین را به خود اختصاص داده است. شرکت‌های دخانیات مانند فیلیپ موریس حدود ۶ میلیون اندونزیایی را تحت استخدام دارند و به تنهایی بیش از شش میلیارد دلار مالیات غیرمستقیم به صندوق دولت می‌پردازد.

 

هدف از اخذ مالیات


دولت‌ها برای جبران هزینه‌های خدماتی که به شهروندان انجام می‌دهند. از طریق وضع مالیاتی اقدام می‌کنند و البته هدف از وضع مالیاتی برای اغلب کشور‌ها جبران هزینه نیست، زیرا از طریق مالیات نقدینگی دچار تغییرات می‌شود که بعد از جبران هزینه مهم‌ترین عامل وضع مالیاتی می‌باشد.


انواع مالیات


مالیات مستقیم: مالیات مستقیم را می‌توان مالیات بر درآمدها، سود یا مالیات بر ثروت و امثال آن نیز نامید. این مالیات بطور مستقیم از درآمد یا دارایی افراد حقیقی و حقوقی اخذ می‌شود.

مالیات بر درآمد: مالیات بر درآمد شامل مالیات بر درآمد املاک، مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد مشاغل، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر درآمد اتفاقی، مالیات بر درآمد کشاورزی و مالیات بر درآمد منابع مختلف است.

مالیات بر دارائی: مالیات بر دارائی شامل مالیات بر ارث، حق تمبر، مالیات سالانه املاک، مالیات بر اراضی بایر و  مالیات بر مستغلات مسکونی خالی است.

مالیات غیر مستقیم: مالیات غیر مستقیم مالیات‌هایی هستند که پرداخت‌کننده آن فرد معینی نیست و دارای قابلیت انتقال بالایی است. مالیات غیر مستقیم، روی مصرف کالا‌ها و فعالیت‌هایی وضع می‌شود که بطور غیر مستقیم روی درآمد مؤثر می‌باشد.

مالیات بر ارزش افزوده: مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات بر مصرف است که در زنجیره واردات، تولید و توزیع بر حسب درصدی از ارزش کالا و خدمات مشمول دریافت می‌شود. این مالیات نخستین بار توسط فون زیمنس در سال ۱۹۵۱ به منظور فائق آمدن بر مسائل مالی کشور آلمان طرح‌ریزی گردید، لیکن به رغم علاقه و تمایل شدید کشور‌هایی نظیر آرژانتین و فرانسه در خصوص آگاهی از چگونگی ساختار آن، این مالیات بطور رسمی تا سال ۱۹۵۴ به مرحله اجرا در نیامد. از سال ۱۹۵۴به بعد، برزیل، فرانسه، دانمارک و آلمان در زمره نخستین کشور‌هایی بودند که این مالیات را در نظام مالیاتی کشور خود معرفی نمودند. کره جنوبی نخستین کشور آسیایی است که در سال ۱۹۷۷ با کمک صندوق بین‌المللی پول توانست این مالیات را در نظام مالیاتی خود پیاده نماید و بدنبال آن کشور‌های ترکیه، پاکستان، بنگلادش و لبنان نیز اقدام به اجرای این مالیات نمودند. هم‌اکنون بیش از ۱۴۰ کشور جهان از سیستم مالیات بر ارزش افزوده بهره‌مند هستند.

دیدگاه‌ها در خصوص مالیات


از آنجاییکه پرداخت مالیات اجباریست و توسط نظامات حقوقی اعمال می‌شود برخی فلاسفه سیاست مالیات بستن را، چون دزدی (یا برده داری یا نقض حقوق مالکیت)، یا استبداد می‌دانند و دولت را به جمع‌آوری مالیات از راه زور و ابزار‌های اجباری متهم می‌کنند. اراده گرایان، آنارشیست‌های فردگرا، آبجکتیویست‌ها، آنارکو-کاپیتالیست‌ها و لیبرترین‌ها مالیات بستن را بمثابه تجاوز دولتی می‌دانند.

این دیدگاه که دموکراسی به مالیات بستن مشروعیت می‌بخشد را آنانی که هر نوع دولت از جمله قوانین برگزیده به‌طور دمکراتیک اساساً تجاوزکارانه‌اند را رد می‌کنند. بنا بر لودویگ فن میزس، «جامعه در کل» بنا بر فردیت روشی، نباید چنین تصمیماتی بگیرد.

مخالفین لیبرترین مالیات بستن مدعی هستند حفاظت دولتی، نظیر پلیس و نیرو‌های دفاعی را می‌توان با جایگزین‌های بازار از قبیل: سازمان‌های دفاعی خصوصی، سازمان‌های حل اختلاف یا مشارکت‌های داوطلبانه جایگزین کرد. والتر ای. ویلیمز استاد اقتصاد دانشگاه جورج میسن گفته «برنامه‌های باز توزیع درآمد دولتی همان نتیجه دزدی را به بار می‌آورند. در واقع آن همانیست که یک دزد می‌کند؛ او درآمد را بازتوزیع می‌کند.

 

مالیات در ایران


مالیات در ایران دارای انواع مختلفی است که هر کدام با توجه به کارکردهای خود در اقتصاد به کار گرفته می‌شود. مالیات بر اساس چگونگی تعلق به کالاهای مورد مالیات به مالیات مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود. در ادامه به جزئیات بیشتری در مورد مالیات و انواع آن در ایران اشاره می شود.


یک-مالیات مستقیم


که مستقیما از دارائی یا درآمد افراد گرفته می‌شوند و شامل مالیات بر دارائی و مالیات بر درآمد هستند؛ همان طور که از نام این مالیات‌ها مشخص است بدون هیچ واسطه‌ای بر درآمد افراد و یا سازمان‌ها و مؤسسات اقتصادی اعمال می‌شوند و توسط مأموران مالیاتی به طور مستقیم وصول می‌شوند. نمونه بارز این مالیات‌ها، مالیاتی است که دولت به طور مستقیم از حقوق کارمندان خود کسر می‌کند.


الف- مالیات بر درآمد: این مالیات همان‌گونه که از نام آن پیداست از درآمد اشخاص وصول می‌شود و دارای انواع مختلفی است که به تعدادی از آنها اشاره می‌شود:


مالیات بر درآمد املاک


مالیاتی است که از درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس ازکسر معافیت مقرر اخذ می‌شود. مالکان مجتمع‌های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که بارعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می‌شوند در طول مدت اجاره از صددرصد (۱۰۰%) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف هستند درغیر این صورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصدوپنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاک معاف هستند. درمورد شخص حقیقی‌ای که هیچ‌گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضـوع ماده ۸۴ قانون از درآمـد مشـمول مالیات سالیانه مستغلات از مالیات معاف است و مازاد طبق مقررات قانون مشمول مالیات است. مشمولان این ماده باید اظهارنامه مخصوص طبق نمونه‌ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعلام نمایند که هیچگونه درآمد دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی ارسال دارد و در صورتی که ثابت شود اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات متعلقه به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد.


مالیات بردرآمد مشاغل


مالیاتی است که از درآمد شخص حقیقی که از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور درسایر فصل های قانون مالیاتها در ایران تحصیل می شود پس از کسر معافیتهای مقرر وصول می گردد.


مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی


مالیاتی است که از جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود پس از وضع زیانهای حاصل ازمنابع غیرمعاف و کسر معافیتهای مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد مشمول مالیات به نرخ ۲۵% وصول می شود.


مالیات بردرآمد اتفاقی


مالیاتی است که از درآمد نقدی و یا غیرنقدی که شخص حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از این قبیل تحصیل می نماید مشمول مالیات اتفاقی بوده و به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ قانون وصول می گردد.


ب- مالیات بر داراییدارایی یا ثروت، مشتمل بر کلیه حقوقی است که شخص حقیقی یا حقوقی نسبت به ا شیاء و اموال دارد و به آنها این اجازه را می دهد که در آن اموال تصرفات مالکانه نمایند.


در قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶، مالیات بر دارایی به پنج دسته تقسیم شده است که عبارتند از: مالیات سالانه املاک، مستغلات مسکونی خالی، اراضی بایر، ارث و حق تمبر که در اصلاحات قانون مذکور، در سال ۱۳۸۰ مالیات های سالانه املاک، مستغلات مسکونی خالی و اراضی بایر حذف گردید و تنها مالیات های ارث و حق تمبر باقی مانده است که به اختصار به آنها پرداخته می شود:


مالیات برارث


مالیاتی است که در نتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی بر اموال باقی مانده متوفی طبق قانون تعلق می گیرد؛ نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است:


از سهم الارث هریک از وراث طبقه اول سی میلیون ریال ۳۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به شرح مذکور مشمول مالیات میباشد. معافیت مذکور برای هریک از وراث طبقه اول که کمتر  از ۲۰ سال سن داشته یا محجور یا معلول ازکارافتاده باشد مبلغ ۵۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال خواهد بود.
شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم


تامبلغ ۵۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال ۵% ۱۵% ۳۵%
تا مبلغ ۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۱۵% ۲۵% ۴۵%
تا مبلغ ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۲۵% ۳۵% ۵۵%
نسبت به مازاد ۳۵ درصد ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال ۴۵% ۶۵%


مالیات حق تمبر


نوعی مالیات مستقیم است که از طریق الصاق و ابطال تمبر بر اسناد، اوراق و مدارک به منظور رسمیت بخشیدن یا لازم الاجرا نمودن آنها، از مودی گرفته می شود؛ برای نمونه حق تمبری که از هر برگ چک که از طرف بانکها چاپ و به مصرف کنندگان ارائه میشود یا ازکارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی، راهنمایی و متوسطه اخذ می شود.


دو- مالیات غیرمستقیم


مالیاتی است که با واسطه و به طور غیرمستقیم از شهروندان گرفته می‌شود. مالیات غیرمستقیم در شکل‌های گوناگونی قابل پیاده شدن می‌باشد و پرداخت آن نیز با اینکه بر دوش همگان می‌باشد ولی محسوس نیست و به طور معمول عموم مردم وجود آن را احساس نمی‌کنند. این مالیات، غالباً بر قیمت کالاها و خدمات اضافه شده و به مصرف کننده منتقل می‌گردد و شامل مالیات بر واردات و مالیات بر معاملات است.


الف- مالیات بر واردات


به منظور اجرای عدالت مالیاتی و توجه به توان واقعی مالیات دهندگان، یکی از سیاستهای مالی و اقتصادی دولت ها، اخذ مالیات از محل کالاهای وارداتی است. همچنین دولت ها به دلایل متعدد دیگری نیز اقدام به اعمال مالیات بر واردات می نمایند که اهم آنها عبارتند از: حمایت از  تولیدات داخلی کشور، جلوگیری از ورود کالاهای تجملی غیرضرور و درآمد زایی است.


ب- مالیات بر معاملات


مالیاتی است که در موقع خرید و فروش به نسبت ارزش مورد معامله، از فروشنده دریافت می گردد. غالباً فروشنده نیز این مالیات را در موقع فروش بر قیمت کالا افزوده و به خریدار انتقال می دهد. مالیات بر معاملات شامل انواع مختلف مانند مالیات عمومی فروش (در مراحل مختلف تولید و توزیع)، مالیات بر عمده فروشی و خرده فروشی و مالیات بر ارزش افزوده است.

 

مالیات

برچسب: مالیات
رئیس قوه قضائیه:
رئیس قوه قضاییه گفت باید مشخص شود مالیاتهای پرداختی از... الله رییسی با بیان اینکه نقش مالیات در گردش امور... درآمدهای مالیاتی برای مردم یک ضرورت بسیار مهم است و... سازمان مالیاتی ایجاد شود ما این مشکل را در دستگاه...
کد خبر: ۹۱۲۰۲۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۵


زمان تقسیط مالیات واحد های تولیدی گفت براساس این مصوبه... زمان تقسیط مالیات واحد های تولیدی از ۳۶ به ۶۰... اینکه صاحبان واحد های تولیدی بدون بازپرداخت مالیات نیز می... زمان تقسیط مالیات واحد های تولیدی از مصوبات سران سه...
کد خبر: ۹۱۱۸۷۳    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۵


«تابناک اقتصادی» بررسی می‌کند؛
مانند مالیات ستانی از خانه های خالی اندیشیده شود تا...
خانه های خالی به بازار راهکار مالیات ستانی از آن... مالیات بر خانه های خالی و راه اندازی سامانه مورد... مالیات ستانی از خانه های خالی اندیشیده شود تا سرمایه... بررسی اجرای طرح جامع مالیاتی گفت بخش عمده ای از...
کد خبر: ۹۱۱۷۳۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۴


و تلاش می کند مالیات های به نام مالیات بر... درآمد و مالیات بر مشاغل دریافت می کنیم ولی از... کرده است مالیاتی دریافت نمی کنیم یا مردم عادی با... خرید یک ساندویچ باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنند...
لایحه مالیات بر عایدی سرمایه هم اکنون در حال نهایی... اخذ مالیات از سود سپرده های بانکی ندارد به گفته... دریافت کرده و مالیاتی بابت آن نپرداخته و این در... حالی است که تولیدکننده مالیات هایی تحت عنوان مالیات بر...
کد خبر: ۹۱۱۴۷۷    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۳


نشست با وزیر اقتصاد و مسئولان سازمان امور مالیاتی.
رییس مجلس شورای اسلامی گفت برخی زیر تیغ مالیات هستند... این راستا از تولیدکننده مالیات اخذ می شود اما از... دلال آدرس دقیقی وجود ندارد تا بتوان مالیات دریافت کرد... وزیر امور اقتصاد و دارایی رئیس سازمان امور مالیاتی و...
کد خبر: ۹۱۱۳۵۳    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۲


رئیس سازمان امور مالیاتی اعلام کرد
رئیس سازمان امور مالیاتی ضمن اعلام اخذ مالیات از درآمدهای... بهار آزادی خریده است که از آنها مالیات گرفته می... قانون مشمول مالیات نمی شوند اما ۴۹۰ نفر بیش از... کرده که سازمان امور مالیاتی باید از آنها مالیات دریافت...
کد خبر: ۹۱۱۱۳۷    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۱


رییس کل سازمان مالیاتی با اشاره به اینکه طرح مالیات... و به دولت ارائه شده است افزود وصول مالیات از... با بیان اینکه مالیات بر خرید و فروش بیش از... که باید مالیات بدهند رییس سازمان امور مالیاتی کشور اظهارداشت...
کد خبر: ۹۱۱۱۱۰    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۱


پیمانه اقتصادی؛
با اقدام هند در افزایش عوارض مالیات به یکباره شکننده... به شمار می رود به هدف روشنی برای مالیات بالاتر... ایسنا آخرین باری که دولت هند مالیات واردات را افزایش... است کاهش محسوسی یافته است فرانسه قانون وضع مالیات بر...
کد خبر: ۹۱۱۰۴۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۱


یکی از اجزای مالیات بر درآمد مالیات بر عایدی سرمایه... این مالیات بر بازدهی حاصل از سرمایه گذاری در تملک... یکی از اجزای مالیات بر درآمد مالیات بر عایدی سرمایه... این مالیات بر بازدهی حاصل از سرمایه گذاری در تملک...
کد خبر: ۹۱۱۰۱۵    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۰


و دقیق قانون مالیات برارزش افزوده و قانون مالیات های... های مورد عمل تعیین مالیات واحدهای شغلی که در مراحل... دقیق قانون مالیات برارزش افزوده و قانون مالیات های مستقیم... این صندوق ها زیادند اما دستگاه وصول مالیات یکی از...
کد خبر: ۹۱۱۰۱۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۰


فرانسه به رغم تهدیدهای آمریکا روز پنجشنبه قانون وضع مالیات... مشمول مالیات سه درصدی خواهند بود این قانون با هدف... جلوگیری از فرار مالیاتی شرکت های چندملیتی تصویب شده است... هیچ مالیاتی پرداخت نمی کنند قانون جدید فرانسوی ها عمدتاً...
کد خبر: ۹۱۰۹۹۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۰


معاون پژوهشی سازمان امور مالیاتی با اشاره به اینکه لایحه... مالیات بر عایدی سرمایه به دولت تقدیم می شود گفت...
لایحه مالیات بر عایدی سرمایه طرح پیش نویس مالیات بر... اجرای آن اعلام کرد معاون پژوهشی سازمان امور مالیاتی تاکید...
کد خبر: ۹۱۰۹۷۰    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۰


وزیر راه و شهرسازی وعده اجرایی شدن اخذ مالیات بر... مالیاتی بتواند این خانه ها را شناسایی کند ...
امور مالیاتی بتواند این خانه ها را شناسایی کند وزیر... این اطلاعات سازمان امور مالیاتی باشد اسلامی بیان کرد به... دنبال این هستیم که این سیستم -اخذ مالیات بر خانه... راه در اصلاحیه ای روی ماده 53 قانون مالیات های...
کد خبر: ۹۱۰۹۶۶    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۰


موسوی‌بیوکی:
مصوب مجلس پیرامون اخذ مالیات از خانه های خالی را...
امر تاکنون عملیاتی نشده است البته قانونی درباره دریافت مالیات... طی سال های اخیر قانونی درباره اخذ مالیات از خانه...
کد خبر: ۹۱۰۹۰۱    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۲۰


معاون سازمان مالیاتی اعلام کرد:
معاون پژوهشی سازمان امور مالیاتی گفت تا زمانی که سامانه... خانه های خالی و اخذ مالیات از آنها وجود ندارد... احمد زمانی گفت اعلام هفته مالیات سبب می شود که... اصلی فرهنگ مالیاتی پیدا شود وی با بیان اینکه بخش...
کد خبر: ۹۱۰۷۰۰    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۱۹


نحوه دریافت معوقات مالیاتی بیان داشت باید انگیزه ایجاد شود... که بهترین کار برای آن تقسیط مالیات است رئیس مجلس... دریافت مالیات اجرا شود لاریجانی همچنین با تأکید بر بودجه... مالیاتی باید در جهت اجرای سیاست ها باشد و هزینه...
کد خبر: ۹۱۰۶۱۴    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۱۹


پیمانه اقتصادی؛
وزیر اقتصاد مالیات بر سکه کاملا قانونی است وزیر اقتصاد... از آغاز وصول مالیات از سکه های پیش فروش خبر... داد و گفت وصول مالیات از سکه های پیش فروش... آغاز شده و زمان پایان آن به همکاری مؤدیان مالیاتی...
کد خبر: ۹۱۰۵۸۷    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۱۹


و اعلام کرد اخذ مالیات از خریداران سکه آغاز شده... و اخذ این مالیات کاملاً قانونی است چراکه براساس قانون... مالیات بر عملکرد گرفته می شود و قانون مالیات بر... دیده شده نقش بر آب خواهد شد آغاز وصول مالیات...
کد خبر: ۹۱۰۴۲۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۱۸


داد و اعلام کرد اخذ مالیات از خریداران سکه آغاز... شده و اخذ این مالیات کاملاً قانونی است چراکه براساس... قانون مالیات بر عملکرد گرفته می شود و قانون مالیات... خواهد شد آغاز وصول مالیات از خریداران سکه او تاکید...
کد خبر: ۹۱۰۴۲۷    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۱۸


رییس کل سازمان مالیاتی:
رییس کل سازمان امور مالیاتی اعلام کرد ۳۵ هزار میلیارد... تومان فرار مالیاتی داریم به گزارش ایبِنا امیدعلی پارسا در... با دریافت مالیات عادلانه از همه اشخاص حقیقی و حقوقی... و قابل اعتماد در اختیار سازمان مالیاتی قرار نگیرد قادر...
کد خبر: ۹۱۰۳۰۰    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۴/۱۸


tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv