در مورد مالیات در ویکی تابناک بیشتر بخوانید

 

کلیات


مالیات بر حسب تعریف سازمان همکاری و توسعه اقتصادی پرداختی الزامی و بلاعوض است. مالیات ممکن است به شخص،  مؤسسه، دارایی و ... تعلق گیرد. چنین تعریفی پرداخت‌های تأمین اجتماعی را هم در بر می‌گیرد، حال آن که بر حسب مقررات و عرف مالیاتی ایران اصطلاح مالیات پرداخت‌های اخیر را شامل نمی شود.

برخی مالیات را به مثابه یک نوع هزینه اجتماعی می دانند که آحاد یک ملت در راستای بهره‌برداری از امکانات و منابع یک کشور موظفند آن را پرداخت کنند تا توانائی‌های جایگزینی این امکانات و منابع فراهم شود. مالیات در واقع انتقال بخشی از درآمد‌های جامعه به دولت یا بخشی از سود فعالیت‌های اقتصادی است که نصیب دولت می‌شود، زیرا ابزار و امکانات دست یابی به درآمد و سود‌ها را دولت فراهم ساخته‌است.

 

نظر اقتصاد دانان در مورد مالیات


اقتصاددانان معمولاً از مالیات بر مصرف در مقابل مالیات بر درآمد حمایت می‌کنند، به عنوان مثال سیگار از جمله کالا‌هایی است که دولت‌ها برای جلوگیری از مصرف آن مالیات‌های سنگین بر آن وضع می‌کنند. بر اساس گزارشی که بنیاد خیریه بلومبرگ به تازگی توسط رویترز منتشر کرده‌است، صنعت تنباکو ۱۰ درصد درآمد‌های مالیاتی چین را به خود اختصاص داده است. شرکت‌های دخانیات مانند فیلیپ موریس حدود ۶ میلیون اندونزیایی را تحت استخدام دارند و به تنهایی بیش از شش میلیارد دلار مالیات غیرمستقیم به صندوق دولت می‌پردازد.

 

هدف از اخذ مالیات


دولت‌ها برای جبران هزینه‌های خدماتی که به شهروندان انجام می‌دهند. از طریق وضع مالیاتی اقدام می‌کنند و البته هدف از وضع مالیاتی برای اغلب کشور‌ها جبران هزینه نیست، زیرا از طریق مالیات نقدینگی دچار تغییرات می‌شود که بعد از جبران هزینه مهم‌ترین عامل وضع مالیاتی می‌باشد.


انواع مالیات


مالیات مستقیم: مالیات مستقیم را می‌توان مالیات بر درآمدها، سود یا مالیات بر ثروت و امثال آن نیز نامید. این مالیات بطور مستقیم از درآمد یا دارایی افراد حقیقی و حقوقی اخذ می‌شود.

مالیات بر درآمد: مالیات بر درآمد شامل مالیات بر درآمد املاک، مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد مشاغل، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر درآمد اتفاقی، مالیات بر درآمد کشاورزی و مالیات بر درآمد منابع مختلف است.

مالیات بر دارائی: مالیات بر دارائی شامل مالیات بر ارث، حق تمبر، مالیات سالانه املاک، مالیات بر اراضی بایر و  مالیات بر مستغلات مسکونی خالی است.

مالیات غیر مستقیم: مالیات غیر مستقیم مالیات‌هایی هستند که پرداخت‌کننده آن فرد معینی نیست و دارای قابلیت انتقال بالایی است. مالیات غیر مستقیم، روی مصرف کالا‌ها و فعالیت‌هایی وضع می‌شود که بطور غیر مستقیم روی درآمد مؤثر می‌باشد.

مالیات بر ارزش افزوده: مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات بر مصرف است که در زنجیره واردات، تولید و توزیع بر حسب درصدی از ارزش کالا و خدمات مشمول دریافت می‌شود. این مالیات نخستین بار توسط فون زیمنس در سال ۱۹۵۱ به منظور فائق آمدن بر مسائل مالی کشور آلمان طرح‌ریزی گردید، لیکن به رغم علاقه و تمایل شدید کشور‌هایی نظیر آرژانتین و فرانسه در خصوص آگاهی از چگونگی ساختار آن، این مالیات بطور رسمی تا سال ۱۹۵۴ به مرحله اجرا در نیامد. از سال ۱۹۵۴به بعد، برزیل، فرانسه، دانمارک و آلمان در زمره نخستین کشور‌هایی بودند که این مالیات را در نظام مالیاتی کشور خود معرفی نمودند. کره جنوبی نخستین کشور آسیایی است که در سال ۱۹۷۷ با کمک صندوق بین‌المللی پول توانست این مالیات را در نظام مالیاتی خود پیاده نماید و بدنبال آن کشور‌های ترکیه، پاکستان، بنگلادش و لبنان نیز اقدام به اجرای این مالیات نمودند. هم‌اکنون بیش از ۱۴۰ کشور جهان از سیستم مالیات بر ارزش افزوده بهره‌مند هستند.

دیدگاه‌ها در خصوص مالیات


از آنجاییکه پرداخت مالیات اجباریست و توسط نظامات حقوقی اعمال می‌شود برخی فلاسفه سیاست مالیات بستن را، چون دزدی (یا برده داری یا نقض حقوق مالکیت)، یا استبداد می‌دانند و دولت را به جمع‌آوری مالیات از راه زور و ابزار‌های اجباری متهم می‌کنند. اراده گرایان، آنارشیست‌های فردگرا، آبجکتیویست‌ها، آنارکو-کاپیتالیست‌ها و لیبرترین‌ها مالیات بستن را بمثابه تجاوز دولتی می‌دانند.

این دیدگاه که دموکراسی به مالیات بستن مشروعیت می‌بخشد را آنانی که هر نوع دولت از جمله قوانین برگزیده به‌طور دمکراتیک اساساً تجاوزکارانه‌اند را رد می‌کنند. بنا بر لودویگ فن میزس، «جامعه در کل» بنا بر فردیت روشی، نباید چنین تصمیماتی بگیرد.

مخالفین لیبرترین مالیات بستن مدعی هستند حفاظت دولتی، نظیر پلیس و نیرو‌های دفاعی را می‌توان با جایگزین‌های بازار از قبیل: سازمان‌های دفاعی خصوصی، سازمان‌های حل اختلاف یا مشارکت‌های داوطلبانه جایگزین کرد. والتر ای. ویلیمز استاد اقتصاد دانشگاه جورج میسن گفته «برنامه‌های باز توزیع درآمد دولتی همان نتیجه دزدی را به بار می‌آورند. در واقع آن همانیست که یک دزد می‌کند؛ او درآمد را بازتوزیع می‌کند.

 

مالیات در ایران


مالیات در ایران دارای انواع مختلفی است که هر کدام با توجه به کارکردهای خود در اقتصاد به کار گرفته می‌شود. مالیات بر اساس چگونگی تعلق به کالاهای مورد مالیات به مالیات مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود. در ادامه به جزئیات بیشتری در مورد مالیات و انواع آن در ایران اشاره می شود.


یک-مالیات مستقیم


که مستقیما از دارائی یا درآمد افراد گرفته می‌شوند و شامل مالیات بر دارائی و مالیات بر درآمد هستند؛ همان طور که از نام این مالیات‌ها مشخص است بدون هیچ واسطه‌ای بر درآمد افراد و یا سازمان‌ها و مؤسسات اقتصادی اعمال می‌شوند و توسط مأموران مالیاتی به طور مستقیم وصول می‌شوند. نمونه بارز این مالیات‌ها، مالیاتی است که دولت به طور مستقیم از حقوق کارمندان خود کسر می‌کند.


الف- مالیات بر درآمد: این مالیات همان‌گونه که از نام آن پیداست از درآمد اشخاص وصول می‌شود و دارای انواع مختلفی است که به تعدادی از آنها اشاره می‌شود:


مالیات بر درآمد املاک


مالیاتی است که از درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس ازکسر معافیت مقرر اخذ می‌شود. مالکان مجتمع‌های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که بارعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می‌شوند در طول مدت اجاره از صددرصد (۱۰۰%) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف هستند درغیر این صورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصدوپنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاک معاف هستند. درمورد شخص حقیقی‌ای که هیچ‌گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضـوع ماده ۸۴ قانون از درآمـد مشـمول مالیات سالیانه مستغلات از مالیات معاف است و مازاد طبق مقررات قانون مشمول مالیات است. مشمولان این ماده باید اظهارنامه مخصوص طبق نمونه‌ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعلام نمایند که هیچگونه درآمد دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی ارسال دارد و در صورتی که ثابت شود اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات متعلقه به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد.


مالیات بردرآمد مشاغل


مالیاتی است که از درآمد شخص حقیقی که از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور درسایر فصل های قانون مالیاتها در ایران تحصیل می شود پس از کسر معافیتهای مقرر وصول می گردد.


مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی


مالیاتی است که از جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود پس از وضع زیانهای حاصل ازمنابع غیرمعاف و کسر معافیتهای مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد مشمول مالیات به نرخ ۲۵% وصول می شود.


مالیات بردرآمد اتفاقی


مالیاتی است که از درآمد نقدی و یا غیرنقدی که شخص حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از این قبیل تحصیل می نماید مشمول مالیات اتفاقی بوده و به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ قانون وصول می گردد.


ب- مالیات بر داراییدارایی یا ثروت، مشتمل بر کلیه حقوقی است که شخص حقیقی یا حقوقی نسبت به ا شیاء و اموال دارد و به آنها این اجازه را می دهد که در آن اموال تصرفات مالکانه نمایند.


در قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶، مالیات بر دارایی به پنج دسته تقسیم شده است که عبارتند از: مالیات سالانه املاک، مستغلات مسکونی خالی، اراضی بایر، ارث و حق تمبر که در اصلاحات قانون مذکور، در سال ۱۳۸۰ مالیات های سالانه املاک، مستغلات مسکونی خالی و اراضی بایر حذف گردید و تنها مالیات های ارث و حق تمبر باقی مانده است که به اختصار به آنها پرداخته می شود:


مالیات برارث


مالیاتی است که در نتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی بر اموال باقی مانده متوفی طبق قانون تعلق می گیرد؛ نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است:


از سهم الارث هریک از وراث طبقه اول سی میلیون ریال ۳۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به شرح مذکور مشمول مالیات میباشد. معافیت مذکور برای هریک از وراث طبقه اول که کمتر  از ۲۰ سال سن داشته یا محجور یا معلول ازکارافتاده باشد مبلغ ۵۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال خواهد بود.
شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم


تامبلغ ۵۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال ۵% ۱۵% ۳۵%
تا مبلغ ۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۱۵% ۲۵% ۴۵%
تا مبلغ ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۲۵% ۳۵% ۵۵%
نسبت به مازاد ۳۵ درصد ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال ۴۵% ۶۵%


مالیات حق تمبر


نوعی مالیات مستقیم است که از طریق الصاق و ابطال تمبر بر اسناد، اوراق و مدارک به منظور رسمیت بخشیدن یا لازم الاجرا نمودن آنها، از مودی گرفته می شود؛ برای نمونه حق تمبری که از هر برگ چک که از طرف بانکها چاپ و به مصرف کنندگان ارائه میشود یا ازکارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی، راهنمایی و متوسطه اخذ می شود.


دو- مالیات غیرمستقیم


مالیاتی است که با واسطه و به طور غیرمستقیم از شهروندان گرفته می‌شود. مالیات غیرمستقیم در شکل‌های گوناگونی قابل پیاده شدن می‌باشد و پرداخت آن نیز با اینکه بر دوش همگان می‌باشد ولی محسوس نیست و به طور معمول عموم مردم وجود آن را احساس نمی‌کنند. این مالیات، غالباً بر قیمت کالاها و خدمات اضافه شده و به مصرف کننده منتقل می‌گردد و شامل مالیات بر واردات و مالیات بر معاملات است.


الف- مالیات بر واردات


به منظور اجرای عدالت مالیاتی و توجه به توان واقعی مالیات دهندگان، یکی از سیاستهای مالی و اقتصادی دولت ها، اخذ مالیات از محل کالاهای وارداتی است. همچنین دولت ها به دلایل متعدد دیگری نیز اقدام به اعمال مالیات بر واردات می نمایند که اهم آنها عبارتند از: حمایت از  تولیدات داخلی کشور، جلوگیری از ورود کالاهای تجملی غیرضرور و درآمد زایی است.


ب- مالیات بر معاملات


مالیاتی است که در موقع خرید و فروش به نسبت ارزش مورد معامله، از فروشنده دریافت می گردد. غالباً فروشنده نیز این مالیات را در موقع فروش بر قیمت کالا افزوده و به خریدار انتقال می دهد. مالیات بر معاملات شامل انواع مختلف مانند مالیات عمومی فروش (در مراحل مختلف تولید و توزیع)، مالیات بر عمده فروشی و خرده فروشی و مالیات بر ارزش افزوده است.

 

در مورد مالیات در ویکی تابناک بیشتر بخوانید

اقتصاد در گذر زمان
شورای رقابت با بیان اینکه طرح تحول نظام مالیاتی نیز... ندارد گفت بیش از ۴۰ درصد اقتصاد مالیات پرداخت نمی...
کد خبر: ۹۴۵۸۲۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۱۰/۰۲


مالیات ستانی از آن ها رفته فعالیت های اقتصادی در... دولت به ناچار به سمت افزایش درآمد های مالیاتی روی... بیش از ۱۹۰ هزار میلیارد تومان از محل مالیات به... خزانه واریز شود کارشناسان معتقدند افزایش درآمد های مالیاتی نباید...
کد خبر: ۹۴۵۶۳۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۳۰


اقتصاد در گذر زمان
1392 قائم مقام سازمان امور مالیاتی با بیان اینکه «... توافق» از دریافت مالیات حذف خواهد شد گفت برای اظهارنامه... های الکترونیکی معافیت مالیاتی در نظر گرفته شده است 30...
کد خبر: ۹۴۵۴۲۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۳۰


مرور روزنامه‌های پنجشنبه ۲۸ آذرماه؛
و ماجرای استراماچونی شاخ های مجازی هم باید مالیات بدهند...
و ماجرای استراماچونی شاخ های مجازی هم باید مالیات بدهند... همچون کم فروشی بنزین و لزوم پرداخت مالیات توسط اینفلوئنسر...
کد خبر: ۹۴۵۰۹۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۸


باره تبدیل مالیات به خمس و زکات را تکذیب کرد... می توان به خبر کذب "تبدیل مالیات به خمس و...
کد خبر: ۹۴۴۹۵۱    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۷


نقل از رئیس بانک مرکزی هستیم که می خواهند مالیات... نقل از همتی مبنی بر تبدیل مالیات به خمس و... آن جمله می توان به خبر کذب تبدیل مالیات به...
کد خبر: ۹۴۴۹۳۸    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۷


مالیات بر ارزش افزوده که در بیش از ۱۶۰ کشور... تا قانون جدیدش ابلاغ شود این مالیات بر خلاف سایر... منابع مالیاتی همان سال محقق می شود ...
مالیات بر ارزش افزوده که در بیش از ۱۶۰ کشور... تا قانون جدیدش ابلاغ شود این مالیات بر خلاف سایر... منابع مالیاتی همان سال محقق می شود به گزارش ایسنا... مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات بر مصرف است که...
کد خبر: ۹۴۴۷۳۷    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۶


می برد برخی پزشکان همچنان در برابر پرداخت مالیات مقاومت... همراهی نمایندگان پزشک مجلس این صنف را از پرداخت مالیات...
همچون بستن منافذ فرار مالیاتی و تعریف پایه های مالیاتی... که اخیراً تقدیم مجلس شد همچنان بر اخذ مالیات پلکانی... ها از قانون پرداخت مالیات پلکانی بر کارانه ها است... تلاش های پشت پرده نمایندگان پزشک مجلس برای معافیت مالیاتی...
کد خبر: ۹۴۴۶۰۶    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۵


پرداخت نشدن مالیاتش از سوی باشگاه استقلال واکنش نشان داد... داده شده که در صورت پرداخت نشدن مالیات اموال او...
کد خبر: ۹۴۴۴۳۵    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۵


مالیات سلبریتی های جهان بدانید شکست حراجی لباس رقص پرنسس...
کد خبر: ۹۴۴۱۰۶    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۳


«تابناک اقتصادی» در گفتگو با سخنگوی ستاد بودجه بررسی می‌کند؛
قبل خود مورد قضاوت مالیاتی قرار می گیرند "...
علی الحساب مالیات یک دوازدهم به سازمان امور مالیاتی پرداخت... برنامه بودجه و محاسبات تقدیم کرد مالیات بر عملکرد شرکت... های دولتی 3 5 درصد کل درآمدهای مالیاتی نقدی که... درآمدهای مالیاتی بسیار کم است بررسی ها هم نشان می...
کد خبر: ۹۴۴۰۵۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۳


پیمانه اقتصادی؛
مالیات ندهند فرهاد دژپسند در جمع خبرنگاران در پاسخ به... منتشر شده که در آن اعضا برای دریافت نشدن مالیات... را ندیده ام اما مالیاتی که اخذ می شود حق... دریافت مالیات خودداری کنم خود را بدهکار ۸۰ میلیون مردم...
کد خبر: ۹۴۳۸۱۶    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۲


علیرضا محجوب در گفتگو با «تابناک اقتصادی»؛
محجوب با اشاره به لزوم اجرای قانون مالیات بر عایدی... سرمایه گفت مالیات بر عایدی سرمایه با سوداگری های بازار... کسانی هستند که مالیات نمی­پردازند زیرا رصد مالیاتی وجود ندارد...
محجوب با اشاره به لزوم اجرای قانون مالیات بر عایدی... سرمایه گفت مالیات بر عایدی سرمایه با سوداگری های بازار... کسانی هستند که مالیات نمی­ پردازند زیرا رصد مالیاتی وجود... اقتصادی درباره لزوم افزایش درآمدهای مالیاتی گفت ما در بحث...
کد خبر: ۹۴۳۷۹۵    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۳


عضو کمیسیون برنامه و بودجه مجلس درباره معافیت مالیاتی هنرمندان... گفت وقتی فردی درآمد میلیاردی دارد چرا نباید مالیات بپردازد...
عضو کمیسیون برنامه و بودجه مجلس درباره معافیت مالیاتی هنرمندان... گفت وقتی فردی درآمد میلیاردی دارد چرا نباید مالیات بپردازد... لزوم مقابله با فرارهای مالیاتی گفت دولت باید برنامه­ ای... داشته باشد تا بتواند مالیات حقه را آنها دریافت کند...
کد خبر: ۹۴۳۶۹۵    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۲


پرداخت مالیات ستاد اجرایی فرمان حضرت امام ره اظهار کرد... پرداخت مالیات از سوی ستاد اجرایی کراراً اشاره و اعلام... کرده تمام مفاد قانون پرداخت مالیات های مستقیم از سوی... کمیسیون اقتصادی در خصوص نحوه پرداخت مالیات ستاد اجرایی فرمان...
کد خبر: ۹۴۳۵۸۰    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۱


هزار میلیارد تومان از ۲۱۰ هزار میلیارد معوقات مالیاتی متعلق...
۲۱۰ هزار میلیارد معوقات مالیاتی کشور متعلق به ۱۰۰ شخص... وی با اشاره به اشکالات قانون مالیات افزود اکنون ۷۸... هزار میلیارد تومان از کل معوقات مالیاتی کشور که در...
کد خبر: ۹۴۳۴۵۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۱


مجموع بودجه ده نهادی که از پرداخت مالیات معافند حدود...
مقایسه با سال های گذشته به بودجه دریافتی و مالیات... و استقامت کجاست و آیا آن ها مالیات خود را... با قانون بودجه سال ۹۸ چه تغییری کرده است مالیات... در زمینه مالیات ستانی از آستان ها همه نگاه ها...
کد خبر: ۹۴۳۳۵۰    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۰


فقط ۱۰ درصد مالیات سیگار افزایش می یافت درصد قابل...
می دهد اگر فقط ۱۰ درصد مالیات سیگار افزایش می...
کد خبر: ۹۴۳۲۸۳    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۰


و تخصص آنها اگر مالیات پرداخت نکرده یا فرار مالیاتی...
و تخصص آنها اگر مالیات پرداخت نکرده یا فرار مالیاتی... به گزارش « تابناک» به نقل از فارس مالیات یکی... انرژی به دور نگهدارند در واقع مالیات اصلی ترین مبنای... و اروپاست و دولت ها به موضوع عدم پرداخت مالیات...
کد خبر: ۹۴۲۹۳۵    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۱۹


طبق ماده ۵۴ قانون مالیات های مستقیم واحدهای مسکونی واقع... می شوند از سال دوم به بعد مشمول مالیات معادل... مالیات بر اجاره خواهند شد ...
مالیات نمی گیرد این روزنامه با اشاره به کمبود ساخت... مالیات گیری از این واحدها ناموفق بوده است تا جایی... آن به شکلی جدی افزایش یافته است افزایش درآمدهای مالیاتی... میلیارد تومان فرار مالیاتی وجود دارد هرچند امروز تمرکز اصلی...
کد خبر: ۹۴۲۹۱۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۱۹


tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv